自考00146中国税制(复习重点)：第六章所得税制

第六章  所得税制
       属于个人所得税的居民纳税人的是：在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人；在中国境内有住所的个人。
采用超额累进税率征收的税种是个人所得税。
应纳税所得额：所得税的计税依据，即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
企业所得税实现的是单一比例税率。
符合条件的小型微利企业征收企业所得税的优惠税率为20%。
我国统一内外资企业所得税的必要性。
劳务报酬所得一次收入畸高的，要加成征收个人所得税。
关于稿酬所得“次”的说法：同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征。
某甲2009年5月取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，甲将1000元稿酬收入捐献给受灾地区（取得捐赠凭证），则其当月应纳个人所得税为290.6元。
个人独资企业不属于企业所得税纳税人。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。
高新技术企业征收企业所得税的优惠税率
企业应纳所得税额的计算原则是权责发生制。
个人所得中，运用20%比例税率的有：红利所得、财产转让所得、稿酬所得、财产租赁所得
新税制对个人所得税的计征办法结合了分类课征制和综合申报制。
2008年，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A，从中国境内B企业处取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为10万元。
居民企业：《企业所得税法》所称居民企业是指，依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税。
由于所得税种类不同，我国扣除费用的方法有标准扣除法、实报实销法。  
对国家需要重点支持的高新技术企业征收企业所得税的优惠税率为15%。
 
某企业20**产品销售收入8000万元，销售成本5 000万元，销售税金及附加50万元，销售费用400万元，其中广告费用320万元，管理费用300万元（含与生产经营活动有关的业务招待费100万元），取得国债利息8万元，违反购销合同被供货方处以的违约罚款15万元。非公益救济性捐赠100万元。
要求：计算该企业会计利润总额和该企业应纳所得税额。  
会计利润总额=8000－5000－50－400－300+8－15－100=2243万元 
所得税前可扣除的销售费用：   8000×15%＝1200万元
320﹤1200因此广告费可以扣除320万元
所得税前可扣除的销售费用=400万元 
所得税前可扣除的管理费用：   100×60%=60万元
5000×0.5%=75万元，60﹤75因此业务招待费可以扣除60万元
所得税前可扣除的管理费用=300－（100－60）=260万元  
应纳税所得额=2243－8+（100－60）+100=2375万元               
应纳所得税额=2375×25%=
 
王某2009年12月工资收入4000元，另有其它收入:领取了12个月的年终奖金20000元；一次取得工程咨询费40000元，同时从中拿出5000元通过正规渠道向灾区捐赠；取得利息收入8000元，其中来自上市公司股息5000元，储蓄利息3000元；取得省人民政府所颁发奖金10000元。计算王某当月应纳个人所得税税额。
(1)王某工资薪金收入每月应纳税额
＝(20000＋4000－2000)×25%－1375＝
(2)工程咨询费应纳税额
   40000×(1－20%)×30%＝9600>5000，所以5000可以税前扣除。
＝[(40000×(1－20%)－5000)=31000    20000×20%+11000×30%=
(3)利息应纳税额
＝5000×50％×20％+3000×5％=250
（4）根据税法规定，省人民政府所颁发奖金10000元免税。
注：非公益救济性捐赠不能扣除。
         
 
有一中国公民，2008年每月从中国境内取得工资1800元、津贴收入4200元(人民币，下同)。请计算该纳税人2008年全年应纳个人所得税税额。
当月月工资收入为1800＋4200=6000元
         （2）个人所得税扣除额为2000，6000－2000＝4000元
         （3）每月应纳税：4000×15％－125＝475元
         （4）全年应纳税：475×12＝5700