自考00146中国税制(复习重点)：第五章流转税制

第五章  流转税制
属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税
外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。
可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。
消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。
甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。
搬家公司收取的搬家费应征收营业税。
支付运费进项税额的抵扣比例是7%。
某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。
应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增值税
海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。
关税的分类
歧视关税包含的内容    关税滞纳金征收比例
关税不属于从量税。关税属于中央税。
2010年6月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，国内运费5万。该货物适用关税的税率为20%。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为22万元。
进口货物征收关税的完税价不包括进口关税．进口增值税、国内运费、国内安装费
出口退税的原则是征多少 退多少 未征不退。
流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称
典当行销售死当物品属于增值税纳税范围
增值税的优点：增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化；有利于扩大国际贸易往来；有利于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入；
三种类型增值税的特点
增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货物。
购进免税农副产品进项税额的抵扣比例是13%。
消费税的特点：价内税、税负易转嫁，引导消费。
消费税税率包括比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税。
纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。
我国现行增值税属于消费型增值税。
交通运输业适用的营业税税率为3%。
按照增值税的有关规定，可以按销售额差额作为销售额计算增值税的是在同一张发票上注明的折扣销售的净额。
进口的应税消费品，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
   将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营业税纳税人
卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益计入进口货物关税完税价格。
征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分的是收入型增值税。
化妆品实行从价定率办法计征消费税。
金融业的营业税的纳税期限是一个季度。
6%属于小规模纳税人征收率。
修理、修配劳务不属于营业税征收范围。
我国关税的征收部门是海关。
关税滞纳金征收比例为万分之五。
化妆品实行从价定率办法计征消费税
营业税的税目、税率
营业税减免税的规定权限在国务院。
小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额的公式为：销售额＝含税销售额/（1＋6%）或 销售额＝含税销售额/（1＋4%）。
汽车制造厂生产销售的汽车应征消费税。
汽车加油站销售的汽油、烟草公司批发的卷烟、商场销售的化妆品不应征消费税。
最惠国待遇是缔约国一方现在和将来给予任何第三国的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。
船舶吨税：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。吨税是一种使用税，征收的依据是使用了我国的港口和助航设备吨税由海关负责征收，收入列入国家预算“关税收入”项目内。
烟叶税的征收机关为财政机关。
 
                                                                                          
1、某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额1000万元(不含税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款500万元，税额85万元；另外该企业本期用自产货物投资于联营企业，自产货物账面价值180万元，双方协议价款为200万元(不含税价)；购销货物均适用17%的税率，进项税额的抵扣期限符合规定。请计算该企业当期应纳增值税额。
销项税额＝（1000+200）×17%＝
进项税额＝85
当期应交增值税＝销项税额-进项税额＝
 
3、某生产企业为增值税一般纳税人。20**年*月，发生如下经济业务：
　（1）外购原材料用于生产，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；
　（2）从农业生产者手里购买免税农业产品用于生产，买价为7000元；
（3）以每件5850元（含税价）的价格出售其所生产的产品，共100件，开出了增值税专用发票，税率17%；
要求：
计算该企业本月应缴纳的增值税额。  
进项税额为：13600+7000×13%=
销项税额为：5850÷（1+17%）×17%×100=
应纳增值税税额为＝销项税额－进项税额
 
4、某体育馆2007年2月发生下列业务：（1）举办了演唱会共取得门票收入50万元，支付经纪公司手续费12万元；（2）举办一次网球赛，取得门票收入30万元。（3）播放电影售票收入10万元。（4）新开了一家歌舞厅，取得独立核算的收入80万元。该市娱乐业适用20％的营业税税率，服务业税率为5％，文化体育业税率为3％。该体育馆各项营业额均已分开核算。试计算：该体育馆2月份应当缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税
解：（1）演唱会、网球赛和播放电影属于文化体育业，应纳税额为：
           （50＋30＋10）×3％＝2.7万元
       （2）歌舞厅属于娱乐业，应纳税额为80×20％＝16万元
       （3）该体育场7月应纳税总额为2.7＋16＝18.9万元。
       （4）付给经纪人的手续费，属于服务业，由体育馆代缴，代缴额为：
            12×5％＝0.6万元
 
6、某旅游公司组织50人旅游团去张家界旅游，每人收取旅游费1000元，旅游中由公司支付每人房费250元，餐费150元，交通费260元，门票等费用100元。请计算公司这次旅游收入应纳营业税税额。
应纳营业税税额＝（1000-250-150-260-100）×50×5％＝