自考《中国税制》课堂整理资料（七）

土地增值税的征收制度
　　1.纳税人：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人。
　　2.计税依据：是纳税人转让土地所取得的增值额。
　　其中： （1）土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额
　　      （2）增值额的具体扣除项目P264
　　          ①取得土地使用所支付的金额
②    开发土地和新建房及配套设施的成本
③    发土地和新建房及配套设施的费用
④    房及建筑物的评估价格
　         　⑤ 税金
　　①定义法（分级计算法）：即先求增值额，再求增值率P267
　　增值额=收入－扣除项目金额
　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
　　应纳税额=∑（扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%） ∑为求合符号
　　②速算法（采用速算扣除率）
　　应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率
　　4.免税
　　（1）纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
　　（2）因国家建设需要现被政府征用的土地。
　　5.征收管理：纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。